关联企业借款利息债资比怎么计算

关联企业借款利息的债资比计算遵循以下步骤和规则：

1. 确定标准比例 ：

金融企业的债资比为5:1。

其他企业的债资比为2:1。

2. 计算关联债资比例 ：

关联债资比例是企业从所有关联方接受的债权性投资总额占企业接受的所有权益性投资总额的比例。

债权性投资包括关联方提供的各种形式的担保债权性投资。

3. 计算各月平均投资 ：

各月平均关联债权投资 = （月初关联债权投资账面余额 + 月末关联债权投资账面余额）/ 2。

各月平均权益投资 = （月初权益投资账面余额 + 月末权益投资账面余额）/ 2。

权益投资通常指企业资产负债表上列示的所有者权益金额。

4. 应用公式计算不得扣除的利息支出 ：

不得扣除利息支出 = 年度实际支付的全部关联方利息 × （1 - 标准比例 / 关联债资比例）。

5. 特殊情况下的调整 ：

如果企业的所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资以实收资本（股本）与资本公积之和为准。

如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资以实收资本（股本）金额为准。

6. 独立交易原则 ：

如果企业能证明相关交易活动符合独立交易原则，或者企业的实际税负不高于境内关联方，则其实际支付的利息支出在计算应纳税所得额时可能准予扣除。

以上步骤和规则可以帮助企业确定在计算应纳税所得额时，关联企业借款利息的税前扣除额度。需要注意的是，税法规定可能会有更新，因此在实际操作时应以最新的税法规定为准。

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